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杭州注冊公司代理記賬· 居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益如何免征企業(yè)所得稅?

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發(fā)布時間: 2023-11-24 08:42
最后更新: 2023-11-24 08:42
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詳細說明

1政策內(nèi)容

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條,企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條,企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》([國稅函〔2010〕79號]),企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

2申報要點

01季度預(yù)繳

在《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第7行次點擊增行。

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在免稅收入中選擇一般股息紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

02匯繳填報

在匯繳申報中通過分別填報《A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》、《A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》來反映投資收益免征企業(yè)所得稅情況。

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3留存?zhèn)洳橘Y料

1.被投資企業(yè)的最新公司章程(企業(yè)在市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的,提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明);

2.被投資企業(yè)股東會(或股東大會)利潤分配決議或公告、分配表;

3.被投資企業(yè)進行清算所得稅處理的,留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》復(fù)印件;

4.投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表。







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